أصدر الرئيس عبد الفتاح السيسى قرارا بقانون برقم 97 لسنة 2018 بتعديل أحكام قانون الضريبة على الدخل والصادر بقانون 91 لسنة 2005. وجاء بقرار الرئيس أن الشريحة الأولى للدخل السنوي معفاة من الضرائب، أما الشريحة الثانية بنسبة 10% لمن يصل دخله السنوى لأكثر من 8 آلاف جنيه حتى 30 ألفا. وكذلك الشريحة الثالثة بنسبة 15% لمن يتجاوز دخله السنوي أكثر من 30 ألف جنيه ولا يجاوز 45 ألفا، والشريحة الرابعة بنسبة 20% لمن يتجاوز دخله السنوي 45 ألف جنيه ولا يتعدى ال200 ألف جنيه، وأخيرا الشريحة الخامسة بنسبة 22.5% لكل من يتجاوز دخله ال200 ألف جنيه. وأضاف القانون أنه يتم منح الخاضعين للشرائح الضريبية الثلاثة خصما من الضريبة المستحقة منها، الشريحة الثانية فتحصل على خصم بنسبة 85%، والثالثة بنسبة 45% والرابعة بنسبة 7.5%، موضحا أنه يتم منح الخصم لمرة واحدة لأعلى شريحة يقع فيها الممول ولا يجوز منح هذا الخصم لمن يخضعون للشريحة الخامسة ويتم تقريب مجموع صافى الدخل السنوى عند حساب الضريبة لأقرب 10 جنيهات أقل. ووفقا للقانون، فإنه من المقرر تطبيق الخصم الضريبى على أجور الموظفين للقطاعين العام والخاص أول يوليو المقبل، كما يستفيد أكثر من نحو 20 مليون موظف من التعديلات الجديدة على ضرائب الدخل. ونقدم فى هذا التقرير طريقة احتساب الإعفاء الضريبى وفقا لدخل الموظف: - الشريحة الأولى تنص التعديلات على الإعفاء الضريبى الكامل للموظف الذى يصل راتبه السنوى إلى 8 آلاف جنيه، ويحصل كل الموظفين، سواء فى القطاع العام أو الخاص على ما يسمى بالإعفاء الوظيفى وقيمته 7 آلاف جنيه، ويضاف إلى قيمة الشريحة المعفاة ويتم خصمها بالكامل من الوعاء الضريبى. مثال: طريقة احتساب الضريبة على موظف راتبه السنوى 15 ألف جنيه إجمالى الراتب: 15 ألف جنيه إعفاء وظيفى: 7 آلاف جنيه شريحة معفاة: 8 آلاف جنيه قيمة الضريبة: صفر وبالتالى فأى موظف يحصل على راتب قيمته 15 ألف جنيه فى السنة، لا يسدد عنه أى ضريبة على الدخل. - الشريحة الثانية وتشمل الموظف الذى يتعدى راتبه السنوى 8 آلاف جنيه وحتى 30 ألف جنيه، فيخضع لضريبة بنسبة 10%، بينما يحصل على خصم ضريبى من إجمالى الراتب بنسبة 85%. مثال: طريقة احتساب الضريبة على موظف راتبه السنوى 30 ألف جنيه إجمالى الراتب: 30 ألف جنيه سنويا إعفاء وظيفى: 7 آلاف جنيه (ويحصل كل الموظفين سواء فى القطاع العام أو الخاص على ما يسمى بالإعفاء الوظيفى وقيمته 7 آلاف جنيه، ويضاف إلى قيمة الشريحة المعفاة ويتم خصمها بالكامل من الوعاء الضريبى). شريحة معفاة: 8 آلاف جنيه باقى الراتب: 15 ألف جنيه ويمثل الشريحة الثانية (30 ألف جنيه الإجمالى- 7 آلاف جنيه إعفاء وظيفيا + 8 آلاف جنيه إعفاء ضريبيا). نسبة الضريبة على الشريحة الثانية 10%= 1500 جنيه وتمثل ضريبة الشريحة نسبة الإعفاء من الضريبة المستحقة 85%= 1275 جنيها وتمثل قيمة الإعفاء من الضريبة. الضريبة النهائية المستحقة= 1500 -1275= 225 جنيها سنويا - الشريحة الثالثة وتشمل الموظف الذى يتعدى راتبه السنوى 30 ألف جنيه وحتى 45 ألف جنيه، فيخضع لضريبة بنسبة 15%، بينما يحصل على خصم ضريبى من إجمالى الراتب بنسبة 45%. مثال: طريقة احتساب الضريبة على موظف راتبه السنوى 45 ألف جنيه إجمالى الراتب: 45 ألف جنيه سنويا إعفاء وظيفى: 7 آلاف جنيه شريحة معفاة: 8 آلاف جنيه باقى الراتب: 30 ألف جنيه (45 ألف جنيه الإجمالى- 7 آلاف جنيه إعفاء وظيفيا+ 8 آلاف جنيه إعفاء ضريبيا). نسبة الضريبة على الشريحة 15%= 4500 جنيه وتمثل ضريبة الشريحة. نسبة الإعفاء من الضريبة المستحقة 45%= 2025 جنيها وتمثل قيمة الإعفاء من الضريبة. الضريبة النهائية المستحقة= 4500 -2025= 2475 جنيها سنويا. - الشريحة الرابعة وتشمل الموظف الذى يتعدى راتبه 45 ألف جنيه وحتى 200 ألف جنيه، فيخضع لضريبة بنسبة 20%، بينما يحصل على خصم ضريبى من إجمالى الراتب بنسبة 7.5% مثال: طريقة احتساب الضريبة على موظف راتبه السنوى 200 ألف جنيه إجمالى الراتب: 200 ألف جنيه سنويا إعفاء وظيفى: 7 آلاف جنيه شريحة معفاة: 8 آلاف جنيه باقى الراتب: 185 ألف جنيه (200 ألف جنيه الإجمالى- 7 آلاف جنيه إعفاء وظيفيا+ 8 آلاف جنيه إعفاء ضريبيا). نسبة الضريبة على الشريحة 20%= 37000 جنيه وتمثل ضريبة الشريحة. نسبة الإعفاء من الضريبة المستحقة 7.5%= 2775 جنيها وتمثل قيمة الإعفاء من الضريبة. الضريبة النهائية المستحقة= 37000 -2775= 34225 جنيها سنويا. - الشريحة الخامسة وتشمل الموظف الذى يتعدى راتبه حاجز ال200 ألف جنيه سنويا، فيخضع لضريبة بنسبة 22.5%، ولا يحصل على أى إعفاء ضريبى.
