دليل رجل الأعمال

تحليل مضمون التكاليف

في إطار دراسة الجدوي المالية للمشروع توقفنا عند المحطة الأولي فيها المتمثلة في تحديد التكلفة الاستثمارية للمشروع بعناصرها الثلاثة وهي التكاليف الرأسمالية للأصول الثابتة والتكاليف الرأسمالية لمرحلة ما قبل التشغيل وتكاليف رأس المال العامل..
ونعرض هنا لأهم محتويات كل عنصر من هذه العناصر الثلاثة:
أولاً: التكاليف الرأسمالية للأصول الثابتة:
يتضمن هذا العنصر التكاليف الرأسمالية التالية:
1 تكاليف الأرض وإعداد الموقع وتعني جميع تكاليف الأرض واجراءات نقل الملكية وفحص التربة وتسويتها واختبارات المخاطر المحتملة وكذلك تكلفة تهيئة الموقع وتطويره مثل ازالة الإنشاءات القديمة والانقاض وتكاليف تمهيد وتسوية الطرق الداخلية واعدادها للاستخدام وتحديد موقع الانشاءات.
2 تكاليف المباني والأعمال الإنشائية.
3 تكاليف الاَلات والمعدات سواء كانت انتاجية أو خدمية.
4 تكاليف الاثاث والمهمات والتجهيزات المكتبية.
ثانياً: التكاليف الرأسمالية في مرحلة ما قبل التشغيل:
يتضمن هذا العنصر جميع النفقات التي يتحملها المشروع خلال مراحل ما قبل التشغيل التجاري للمشروع ومن أهمها ما يلي:
1 النفقات الخاصة بإصدار الأسهم وتتضمن نفقات تسجيل المشروع وإصدار أسهم رأس المال وعمولات الاكتتاب والسمسرة ومواد الدعاية والإعلان.
2 تكاليف الدراسات الخاصة بالمشروع سواء كانت دراسات تمهيدية أو سابقة علي دراسة الجدوي وتكاليف دراسة الجدوي الكاملة والدراسات الداعمة الأخري.
3 تكاليف المنشآت المؤقتة من مخهيمات ومكاتب ومخازن خلال فترة التشييد.
4 نفقات التسويق لمرحلة ما قبل الإنتاج.
5 نفقات التدريب السابقة علي التشغيل التجاري للمشروع.
6 الرسوم المدفوعة مقابل المعرفة الفنية وبراءات الاختراع.،
7 فوائد القروض وتكاليف التأمين خلال مرحلة التشييد.
ثالثاً: تكاليف رأس المال العامل: تتضمن قيمة رأس المال العامل.. النقدية المخصصة للانفاق علي تشغيل المشروع خلال دورة تجارية واحدة تشمل الإنتاج والتحصيل وأوراق القبض والحسابات المدينة والمخزون السلعي ووضع استراتيجيات الانتاج والتسويق والمنافسة وسياسات البيع..
وهناك عوامل ثلاثة اساسية تؤثر علي قيمة راس المال العامل هي
حيث تؤثر شروط البيع والشراء علي التكلفة التي يتم تحملها كما يؤثر عنصر الوقت عندما تتحدد سياسات البيع بالاجل لفترات طويلة وسياسات الشراء النقدي او بالاجل وعمليات زيادة الانتاج او تخفيضه وتأثيرها علي المخزون من الخامات واعمال التشغيل والمنتجات تامة الصنع وسياسات التمويل حيث تختلف تكاليف الاقتراض عن تكلفة التمويل الذاتي من رأس المال وهكذا..
ويعني ذلك ان تكلفة رأس المال العامل تتأثر بالتغيرات المتوقعة في انشطة المشروع وبعنصر الزمن .. ومن هنا تلجأ بعض الدراسات للتفرقة بين رأس المال العامل الدائم او المستثمر ورأس المال المؤقت اللازم لاعمال او انشطة موسمية..
ويحسب رأس المال العامل بالفرق بين الاصول قصيرة الاجل والمتداولة او الجارية والالتزامات قصير الاجل المتداولة او الجارية والالتزامات قصيرة الاجل من دائنين وقروض قصيرة الاجل واجور مستحقة وغيرها.. وعدم الدقة في تحديد رأس المال العامل.
يؤثر سلبا علي كفاءة تشغيل المشروع لاسيما خلال دورات التشغيل المبكرة من حياة المشروع.. وهكذا تشمل بنود تكلفة رأس المال العامل الحسابات المدينة والتي يمكن قياسها بقسمة فترة الائتمان بالاشهر علي 12 وضربها في قيمة المبيعات السنوية بالجملة.
فاذا افترضنا ان المشروع يبيع لعملائه بالاجل وان فترة الائتمان هي اربعة اشهر وان قيمة المبيعات السنوية هي 3 ملايين جنيه فان الحسابات المدينة هنا 4/12x 3 مليون جنيه.. كما تشمل تكلفة رأس المال العامل المخزون السلعي والنقدية ومتطلبات الطوارئ وهذا ما سنعرض له بمشئية الله.