بعد إعفاء 4 مهرجانات من دفعها.. كل ما تريد معرفته عن ضريبة الملاهي

وافق مجلس الوزراء على إعفاء كل من المهرجان الصيفي، وأوبرا عايدة، ومهرجان القلعة الدولي للموسيقى والغناء، ومهرجان الموسيقى العربية، والمزمع إقامتها خلال عام 2022، من ضريبة الملاهي، في إطار تنفيذ برنامج الحكومة من أجل نشر الفنون الرفيعة والارتقاء بالذوق العام والوصول بالمنتج الثقافي والفني لمختلف المواطنين.

وتنشر فيتو عدد من المعلومات حول ماهية ضريبة الملاهي وطرق تحصيلها طبقا لسجلات مصلحة الضرائب المصرية.

أولًا: تعريف الضريبة وخصائصها
ضريبة عامة: تفرض على جمهور المسارح وغيرها من محال الفرجة وأي مكان من أماكن الملاهي والعروض والترفيهية الحفلات بنسب موحدة بمختلف الأماكن بجميع أنحاء الجمهورية.

ضريبة غير مباشرة: تفرض الضريبة على جمهور تلك الأماكن ويقتصر دور مستغلي تلك الأماكن كوسيط في تحصيل تلك الضريبة وتوريدها للجهة المختصة.

وقتية: فرض الضريبة رهن تحقق الواقعة المنشأة لها، أي إنه طالما هناك مجرد دخول أو تقاضي مقابل دخول من جمهور مرتادي العروض والحفلات والأماكن الخاضعة للضريبة فإن تحقيق فرض الضريبة أصبح قائمًا.

ضريبة نسبية: أي إنها تتحدد بنسب مختلفة حسب نوع العروض والحفلات والأماكن الخاضعة للضريبة عما إذا كانت (سينما – مسرح – مدن ملاهي – أندية ليلية).

محلية مآلًا: أي إن حصيلة هذه الضريبة تئول على وحدات الإدارة المحلية.

وعاء الضريبة:
- مقابل دخول المسارح وغيرها من مجال الفرجة وأماكن الملاهي والعروض والحفلات.
- مجرد الدخول الحر للأندية الليلية والكازينوهات والفنادق والعوامات متى قدمت بها عروض موسيقية أو غنائية غير مسجلة أو حفلات راقصة ومختلف العروض الترفيهية الأخرى وحفلات الشاي المصحوبة بموسيقى.
- المبالغ الزائدة وفي أثمان المأكولات والمشروبات أو مقابل أي خدمة زائدة عن الأسعار المحددة لها أو أي زيادة في اجر الدخول المقررة باعتباره مقابل دخول مستتر.

هناك نوعان من الدخول:
الدخول الفعلية: ويقصد به دخول المتفرج مكان العرض أو الحفل واجتيازه الباب المخصص للدخول لمكان العرض سواء كان يحمل أو لا يحمل تذكرة وهناك تتحقق الواقعة المنشئة للضريبة.

الدخول الحكمية: وهو قيام المتفرج بشراء تذكرة وسداد قيمتها شاملا الضريبة إلا أنه لم يحضر العرض وعليه تسدد الضريبة من قبل المستغل على أساس عدد التذاكر وليس على أساس العدد الفعلي للمتفرجين.

ثانيًا: إجراءات ربط وتقدير الضريبة
تتطلب عملية ربط وتقدير الضريبة اتخاذ الإجراءات التالية:
أولًا: إجراءات ما قبل الربط والتقدير:
- تحديد نوعية الحفل أو العرض ومدى خضوعه للضريبة من عدمه.
- تحديد مقابل الدخول (وعاء الضريبة).
- طبقا لنوع الحفل أو العرض.

ثانيًا: إجراءات الربط والتقدير:
- احتساب الضريبة المستحقة طبقا للوارد بيانه بالجدول المرفق بالقانون رقم (24) لسنة 1999م سيتم توضيحه لاحقًا.
- إخطار المستغل بالضريبة المستحقة حتى نتمكن من إعداد التذاكر اللازمة والتي سيتم استخدامها.

ثالثًا: إجراءات ما بعد الربط والتقدير:
- مراجعة الوارد بالاستمارتين (1، 2 ) (سينما - مسرح - ملاهي) للتأكد من تطابق مقابل الدخول بها ومراجعة صحة احتساب الضريبة المدونة باستمارة (2) (سينما - مسرح - ملاهي) وذلك قبل الختم.
- ختم التذاكر وتوقيع العامل الذي قام بختمها وكذا المراجع.
- قيد بيان التذاكر المختوم بالجريدة (3) ملاهي بالنسبة للحفلات المستديمة والجريدة (4) ملاهى بالنسبة للحفلات الوقتية وذلك بجانب الأصول ويتم توقيع كل من الكاتب والمراجع ورئيس قسم الربط.
- تسجيل مقدار ضريبة التذكرة بالجريدة بجانب الأصول والخصوم سواء بالجريدة الخاصة بالحفلات المستديمة أو بالجريدة (4) الخاصة بالحفلات الوقتية.
الفئة الأولى: 5% من مقابل الدخول إلى:
- عروض الأفلام المصرية والأفلام المنتجة إنتاجا مشتركا بين مصريين وأجانب والفيلم الأجنبي الذي يعرض مع الفيلم المصري في عرض واحد على ألا يزيد الفيلم الأجنبي عن فيلم أجنبي واحد.
- عروض الأوبرا والباليه.
- عروض السيرك.
- حلقات الانزلاق.
- حفلات الأوركسترا السيمفوني وفرق الموسيقى العربية.
الفئة الثانية: 10% من مقابل الدخول إلى:
- عروض دور المسرح.
- حدائق الملاهي والفرجة.
- الحفلات العامة في النوادي.
- حلقات الانزلاق.
- الألعاب الميكانيكية والكهربائية.
- الألعاب السحرية وألعاب الحواة.
الفئة الثالثة: 20% من مقابل الدخول إلى:
- عروض الأفلام الأجنبية.
- سباق السيارات والقوارب والطيران وسباق الخيل ومحال صيد الحمام.
- غير ما تقدم من الأماكن الواردة بالجدول المرفق بالقانون 24 لسنة 1999 والتي يباشر فيها أي نشاط ترفيهي أو للتسلية وقضاء الوقت.
الفئة الرابعة: 25% من مقابل الدخول إلى:
- عروض أفلام الفيديو على جمهور المشاهدين بمقابل أو نظير اشتراك.
- حفلات الشاي أو الأكل أو المشروبات المصحوبة بموسيقى أو رقص وكذلك حفلات الموسيقى الآلية والصوتية وكذلك دخول الأندية الليلية أو الكازينوهات أو الفنادق أو العوامات متى قدمت بها عروض موسيقية أو غنائية غير مسجلة أوراقصة أو مختلف العروض الترفيهية الأخرى.
الفئة الخامسة: 30% من مقابل الدخول إلى:
- حفلات الديسكو والحفلات الراقصة بمختلف أنواعها.
ثالثًا: الرسوم الإضافية الملحقة بضريبة الملاهي
ما هي الرسوم الإضافية ؟
- هي الرسوم المفروضة بقوانين خاصة على أجر الدخول المحددة للدور والمحال والأماكن الخاضعة لضريبة الملاهي المفروضة على مقابل تذكرة الدخول وتؤدى مع الضريبة الأصلية المقررة على مقابل الدخول للمسارح وغيرها من محال الفرجة وفي الملاهي ونفس المواعيد المقررة لها.
- تعلى الرسوم السابقة في حالة استحقاقها على مقدار الضريبة يلزم المستغل بأداء تلك الرسوم مع الضريبة المستحقة في ذات المواعيد المحددة للدخول أي 24 ساعة من إقامة العرض أو الحفل.
- تفرض تلك الرسوم على كل فرد حيث هناك تذكرة تعطى حق الدخول لاكثر من فرد يضاف الرسم عليها على حسب عدد الأفراد المسموح لهم بالدخول.
- فرض رسم البر ودعم السينما على الالواج والبنوارات على أقصي عدد مسموح به في تلك الأماكن بغض النظر عن المتواجدين به فعلا أي إذا قطع الفرد تذكرة تسمح بدخول خمسة أفراد وحضر هذا الشخص بمفرده يفرض الرسم على الحد الأقصى أي خمسة قروش.
- لا يفرض رسم الشرطة على دور السينما التي تقوم بعرض الأفلام المصرية وكذا على الحفلات والملاهي في حالة عدم فرض مقابل دخول لتلك الحفلات أو الأماكن أي أن الدخول إليها حرا بلا مقابل ويتم فرض الضريبة بحدها الأدنى.
رابعًا: إجراءات تحصيل الضريبة وتوريدها ومواعيد سدادها
يتم تحصيل الضريبة على مرحلتين:
المرحلة الأولى: تحصيل الضريبة من الجمهور:
- ويتم ذلك عن طريق مستغلي الأماكن والعروض والحفلات وذلك على سبيل الأمانة لحين توريدها لجهة الربط والتحصيل.
المرحلة الثانية: تحصيل الضريبة من المستغلين:
إما عن تحصيل الضريبة من المستغلين فيتم بطريقتين:
- ويتم ذلك عن طريق أن يقوم المستغل أو من ينوب عنه بالتوجه في المواعيد المحددة من قبل القانون وهي ذات يوم الدخول أي أربعة وعشرون ساعة من بداية إقامة الحفل ويتم سداد الضريبة المستحقة وملحقاتها من واقع البيانات الواردة باستمارة (6) سينما – مسرح-ملاهي حافظة توريد متحصلات ضريبية.
- وذلك عن طريق قيام المحصل بالمرور على المحال والدور الواقعة في نطاق تكليفه والقيام بتحصيل الضريبة المستحقة على كل تذكرة منفصلة من دفتر التذاكر السابق ختمه بحسب كل فئة وذلك من واقع البيانات التي تتضمنها استمارة (6) سينما – مسرح – ملاهي.
يراعى في الطريقتين السابقتين أن يعطى المستغل عن المبالغ المحصلة منه كضريبة ورسوم إضافية إيصال دال على السداد (قسيمة 7 ضرائب عقارية ) موضحا بها ضريبة الملاهي والرسوم الإضافية واسم صاحب المحل والمحل ونوع الضريبة وتاريخ الحفلة.
أداء الضريبة:
- يلتزم المستغل بأداء الضريبة ذات يوم الدخول أي أربعة وعشرون ساعة من بداية إقامة الحفل أو العرض.
- كل من يتأخر عن سداد الضريبة في ذات المواعيد المقررة أو من يمتنع عن السداد يقوم المفتش بتحرير محضر مخالفة.
- ويلتزم المخالف بأداء الضريبة مع زيادة قدرها 10% من قيمة ما هو ملتزم بأدائه عن كل يوم تأخير بحد أقصى عشرة أيام.
توريد الضريبة:
- يقوم محصلو الضريبة في عواصم المحافظات بتوريد متحصلاتهم إلى خزائن المديريات والمحافظات في صباح اليوم التالي.
- محصلو الأقاليم يقومون بتوريد متحصلاتهم في نفس المواعيد المقررة لتوريد ضريبتي المباني والأطيان الزراعية ( أي كل عشرة أيام ).
- يتم مراجعة عملية التوريد عن طريق مراجعة الحوافظ ( 6 ) سينما – مسرح – ملاهي على دفاتر قسائم التحصيل على المدرج باليومية وحافظة التوريد.
- تقيد الضريبة يوميا بسجل متحصلات الضريبة ( سينما - مسرح - ملاهي ) كما يتم قيد الرسوم الإضافية الملحقة والدمغات أيضا.
- يتم مراجعة عملية التوريد عن طريق مراجعة الحوافظ ( 6 ) سينما – مسرح – ملاهي على دفاتر قسائم التحصيل على المدرج باليومية وحافظة التوريد.
- تقيد الضريبة يوميا بسجل متحصلات الضريبة ( سينما - مسرح - ملاهي ) كما يتم قيد الرسوم الإضافية الملحقة والدمغات أيضا.
- ثم يتم بعد عملية التوريد مراجعة علوم الخبر بمطابقة المبالغ الواردة بها والتي تم توريدها يراعى أن تتم عملية المطابقة المراجعة شهريا وأن تتم موافاة المصلحة في الأسبوع الأول من كل شهر بكشفين بالزيادة أو النقصان في متحصلات شهر بمقارنتها بالشهر المماثل في السنة السابقة فيجب فحص الأسباب وتوضيح النتيجة.
الضمانات التي كفلها القانون لتحصيل ضريبة الملاهي:
إيداع التأمين:
- وهو خاص بالحفلات الوقتية فقط حيث الزم القانون مستغلي تلك الحفلات بإيداع تأمين نقدي أو تقديم خطاب ضمان أو شيك مقبول الدفع يساوى قيمة الضريبة على التذاكر التي تقدم لختمها على أساس كامل سعة المكان على أن تتم تسوية الضريبة المستحقة خلال ثلاثة أيام من تاريخ إقامة العرض أو الحفل.
الرقابة الدائمة على ما يستحق أو ما يحصل من الضريبة:
العقوبات:
- يعاقب بغرامة مالية لا تقل عن مائتي جنية ولا تتجاوز ألفي جنيه من لم يقم بالإخطار في الميعاد المقرر أو امتنع عن تقيم البيانات التي يطلبها العاملون المختصون أو أعطى بيانات غير صحيحة أو وزع تذاكر غير مختومة...الخ - وفى جميع الأحوال يلتزم المخالف بأداء الضريبة المستحقة أو الباقي منها مع زيادة قدرها 10% من قيمة ما هو ملتزم بأدائه عن كل يوم تأخير بحد أقصى عشرة أيام.
خامسًا: الإعفاء من الضريبة:
شروط التمتع بالاعفاء..
-عروض الأشرطة السينمائية والتي يتم عرضها في قصور الثقافة ولا يزيد اجر دخولها عن جنية واحد.
- أن تكون العروض أشرطة سينما أو فيديو.
- أن يتم عرضها في قصور الثقافة (التابعة لوزارة الثقافة).
- أن لا يزيد أجر الدخول على جنيه واحد.
- يجب أن تجتمع تلك الشروط معا حتى يتقرر الإعفاء.
العروض الفنية التي تقدمها الفرق التابعة للدولة والتي يصدر بتحديدها قرار من وزير الثقافة بالاتفاق مع وزير المالية.
- وهو بقرار يصدر من السلطة المختصة (وزير الثقافة) بالاتفاق مع وزير المالية.
العروض والحفلات والمهرجانات ذات الطابع القومي أو الدولي التي يحددها مجلس الوزراء.
يصدر بتحديد ماهية تلك العروض والحفلات والمهرجانات قرار من مجلس الوزراء.
أن تقيم الحفل إحدى الجهات الآتية:
- الأشخاص الاعتبارية العامة.
- الأشخاص الاعتبارية المسجلة وفقا لقوانين خاصة وذلك في حدود حفلة واحدة في اليوم.
- أن تقام الحفلات لتحقيق أغراض إنسانية أو اجتماعية أو ثقافية أو رياضية.
- أن تخصص نسبة 25% على الأقل من إجمالي إيراد الحفل لتحقيق الأغراض المشار أليها في البند السابق.
- أن تقدم طلبات الإعفاء مشفوعة برأي الوزير المختص إلي وزير المالية مرفق بها المستندات الدالة على توافر البندين رقمي 1،2 قبل إقامة الحفل بأسبوعين على الأقل.
- يصدر قرار الإعفاء من وزير المالية.
- الحفلات التي تقدمها الهيئات العامة في مجال رعاية الشباب ولا يزيد أجر الدخول عن جنية مصري واحد.
- أن تقيم الحفل إحدى الهيئات العاملة في مجال رعاية الشباب.
- أن لا يزيد أجر دخولها على جنية واحد فقط.