قبل تطبيقها بساعات.. كل ما تريد معرفته عن القيمة المضافة في السعودية

قبل انتهاء المهلة التي منحتها هيئة الزكاة والدخل بالمملكة العربية السعودية، لجميع المنشآت للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، حتى لا يتعرض أصحاب المنشآت للعقوبة، وإعلان الزكاة والدخل أنه سيتم احتساب قيمة الضريبة المستحقة على المنشأة المتخلفة عن دفع الضريبة ابتداءً من تاريخ تطبيق النظام في 1 يناير 2018، على اعتبار أن جميع العقوبات والغرامات تصبح سارية بدءًا من هذا التاريخ.
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قِبَل المنشآت، مع بعض الاستثناءات. وتُطبق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 160 دولة حول العالم؛ حيث تُعَدّ مصدر دخل أساسي يساهم في تعزيز ميزانيات الدول.
تُفرض ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإمداد، ابتداءً من الإنتاج ومرورًا بالتوزيع وحتى مرحلة البيع النهائي للسلعة أو الخدمة، كما هو موضح أدناه:
السلع والخدمات الخاضعة والمعفاة
المواد الغذائية ضريبة القيمة المضافة
المواد الغذائية 5%
النقل ضريبة القيمة المضافة
النقل المحلي
5%
النقل الدولي بما في ذلك النقل بين دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية
0%
خدمات نقل السلع والركاب من المملكة والخدمات ذات الصلة بالنقل
0%
وسائل النقل الدولي المؤهلة (مركبة – سفينة – طائرة) ذات مواصفات خاصة
0%
قطع الغيار والمواد القابلة للاستهلاك وخدمات الصيانة والإصلاح الخاصة بوسائل النقل المؤهلة (بشروط خاصة)
0%
العقار
ضريبة القيمة المضافة
بيع وتأجير العقار التجاري 5%
بيع العقار السكني 5%
بيع العقار السكني الشخصي المستخدم من قِبَل المالك أو شخص ذي قرابة وثيقة به خارج نطاق الضريبة
تأجير الفنادق والوحدات السكنية المفروشة والاستراحات 5%
تأجير العقار السكني معفاة
تأجير العقار المأوى السكني للطلاب وتلاميذ المدارس معفاة
التعليم
ضريبة القيمة المضافة
التعليم الأهلي 5%
التعليم الحكومي خارج نطاق الضريبة
الرعاية الصحية
ضريبة القيمة المضافة
الرعاية الصحية في المراكز الصحية الخاصة 5%
الرعاية الصحية في المراكز الصحية العامة خارج نطاق الضريبة
قائمة الأدوية والمعدات الطبية الصادرة من وزارة الصحة وهيئة الغذاء والدواء السعودية
– الادوية المسجلة الخاضعة للنسبة الصفرية
– الفيتامينات المسعرة الخاضعة للنسبة الصفرية
– الأجهزة والمعدات الخاضعة للنسبة الصفرية
0%
قطاع النفط، المشتقات النفطية والغاز (المحلي)
ضريبة القيمة المضافة
قطاع النفط، المشتقات النفطية والغاز (المحلي)
5%
توريد المعادن المخصصة للاستثمار ( الذهب والفضة والبلاتين)
ضريبة القيمة المضافة
إذا كان مستوى نقائها لا يقل عن 99% وقابلة للتداول في سوق السبائك العالمية
0%
إذا كان مستوى نقائها يقل عن 99%
5%
الدليل الإرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية سيتوفر قريبًا
الاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونية
ضريبة القيمة المضافة
الاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونية
5%
الخدمات المالية
ضريبة القيمة المضافة
المنتجات المالية القائمة على هوامش الربح معفاة
تشغيل الحسابات الجارية والإيداع والتوفير معفاة
رسوم واضحة، عمولة أو الخصم التجاري 5%
منتجات التأمين بما فيها التأمين الصحي 5%
خدمات التأمين وإعادة التأمين على الحياة معفاة
الفائدة أو رسوم الإقراض المحملة بهامش ربح ضمني عن أي شكل من أشكال الإقراض بما في ذلك بطاقات الائتمان معفاة
الفائدة أو رسوم الإقراض المحملة بهامش ربح ضمني عن التمويل بما في ذلك التمويل التأجيري معفاة
إصدار أو نقل سندات الدين والأوراق المالية معفاة
الخدمات الحكومية
ضريبة القيمة المضافة
الخدمات العامة التي تقدمها الجهات الحكومية وليست بغرض ممارسة النشاط الاقتصادي مثل تجديد جواز السفر، ورخصة القيادة، وغيرها
خارج نطاق الضريبة
ضريبة القيمة المضافة
تصدير السلع إلى خارج دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية
0%
الخدمات الموردة لغير مقيمي دول المجلس والتي يتم التمتع بها والاستفادة منها خارج دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية
0%
النشاط الذي يمارسه الموظفون بقدر ما يكونون مرتبطين ارتباطًا تعاقديًّا مع رب العمل (مرتبات الموظفين التابعين لرب العمل)

خارج نطاق الضريبة
التوريدات التي تتم بين أعضاء المجموعة الضريبية الواحدة

خارج نطاق الضريبة
عقوبة عدم التسجيل
وكانت الهيئة العامة للزكاة والدخل قد أكدت أن المنشآت التي تتخطى إيراداتها السنوية مليون ريال سعودي ولم تسجل في ضريبة القيمة المضافة خلال المهلة المحددة، ستتعرض إلى غرامة مالية قدرها 10 آلاف ريال.
وحثَّت الهيئة المنشآت التي لم تسجل بعدُ إلى المسارعة في التسجيل قبل 1 يناير 2018، لأنه مع بدء تطبيق الضريبة لن تقتصر عقوبة المنشآت غير المسجلة على غرامة مالية فقط، بل ستشمل عقوبات أخرى تتعلق بعدم الالتزام بالإقرار الضريبي، وعدم دفع الضريبة في الوقت المحدد؛ حيث سيتم احتساب قيمة الضريبة المستحقة على المنشأة المتخلفة عن دفع الضريبة ابتداءً من تاريخ تطبيق النظام في 1 يناير 2018، على اعتبار أن جميع العقوبات والغرامات تصبح سارية بدءًا من هذا التاريخ بحسب وكالة الأنباء السعودية.
وأكدت الهيئة أن عقوبة عدم سداد الضريبة المستحقة خلال المدة المحددة تعادل 5% من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه، أما غرامة عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال المدة المحددة، فلا تقل عن 5% ولا تزيد على 25% من قيمة الضريبة التي كان يتعين عليه الإقرار بها، في حين ستتعرض المنشآت غير الملتزمة أيضًا إلى إيقاف العديد من الخدمات الحكومية.
عقوبة المنشآت المخالفة
ودعت الهيئة العامة للزكاة والدخل المنشآت إلى تقديم مستنداتها المتعلقة بالضريبة بالشكل المطلوب، والتأكد من دقة البيانات الواردة فيها؛ ذلك لأن تقديم معلومات غير دقيقة بقصد التهرب من الضريبة سيُعرّض المنشأة المخالفة إلى مجموعة صارمة من العقوبات، تتمثّل في حدّها الأدنى في غرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة، ولا تزيد على ثلاثة أضعاف قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب، أما المنشأة التي تصدر فاتورة ضريبية بينما هي غير مسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة، فستُغرّم ب100 ألف ريال كحد أقصى دون الإخلال بأي عقوبة أشد منصوص عليها في أي نظام آخر.